注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)也要講誠信

　　加強(qiáng)誠信建設(shè)是當(dāng)前注冊會計(jì)師行業(yè)的一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，行業(yè)誠信建設(shè)并不象有的人說的那樣只是講一些大道理，而是要落實(shí)在方方面面，落實(shí)在開展業(yè)務(wù)的全過程，落實(shí)在注冊會計(jì)師監(jiān)督管理的各環(huán)節(jié)。從加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)的角度來分析注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)工作，同樣存在一個講誠信的問題，需要引起各方面的高度重視。

　　一、注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)管理規(guī)定方面的非誠信行為和違規(guī)行為

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)不組織執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　　（二）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)限制或者阻止執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　�。ㄈ�）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，而不讓其他執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　�。ㄋ模┳屍渌麍�(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　�。ㄎ澹┲蛔屇骋粓�(zhí)業(yè)人員連續(xù)參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，而不讓其他執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　�。�六）執(zhí)業(yè)人員無正當(dāng)理由不完成規(guī)定職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時；

　　（七）允許或指派他人頂替自己參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　　（八）頂替他人參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)；

　�。ň牛┲�報名而不參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)班；

　�。ㄊ�）允許或指派他人頂替自己和頂替他人參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)考試；

　　（十一）在職業(yè)后續(xù)教育學(xué)時記錄方面弄虛作假；

　�。ㄊ�二）組織內(nèi)部培訓(xùn)時在培訓(xùn)學(xué)時、參加培訓(xùn)人員等方面弄虛作假；

　�。ㄊ�三）合伙人、特種資格人員不按規(guī)定參加中注協(xié)在北京、上海會計(jì)學(xué)院舉辦的培訓(xùn)班；

　�。ㄊ�四）其他違反有關(guān)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)定的行為。

　　二、注冊會計(jì)師出現(xiàn)非誠信行為的原因

　�。ㄒ唬�、注冊會計(jì)師角色行為不清

　　注冊會計(jì)師是與市場經(jīng)濟(jì)緊密相連的，可以這樣說，有了成熟的市場經(jīng)濟(jì)，才會有成熟的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師行為的規(guī)范和市場經(jīng)濟(jì)的完善是分不開的。注冊會計(jì)師行業(yè)是最早和國際慣例接軌的行業(yè)，注冊會計(jì)師行業(yè)實(shí)際上超前發(fā)展。注冊會計(jì)師對我們社會各方面來講還是比較陌生的，不但社會各方面對規(guī)范、理想的注冊會計(jì)師沒有概念，就是注冊會計(jì)師自身也沒有清晰的概念。這就為注冊會計(jì)師的行為留下了很大的空間。

　�。ǘ�）法律制度不完善

　　法律控制是最有效的一種行為控制辦法，但由于我國的法律規(guī)范往往落后于實(shí)踐，與注冊會計(jì)師相關(guān)的法律制度不是沒有制定出來，就是內(nèi)容不全面、不符合實(shí)際。對應(yīng)該干什么、不應(yīng)該干什么沒有明確的規(guī)定，或規(guī)定的不具體。《注冊會計(jì)師法》已經(jīng)落后于形勢。有些規(guī)定得不到法律的認(rèn)可。

　�。ㄈ�）社會大環(huán)境的影響

　　從上到下各方面都在或多或少地作假，整個社會正處于轉(zhuǎn)型時期，注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境不好，講誠信得不到相應(yīng)的好處。

　�。ㄋ模┳�冊會計(jì)師角色沖突

　　注冊會計(jì)師在社會上扮演各種角色，有些角色的行為要求與注冊會計(jì)師的行為要求不一致。為審計(jì)客戶提供紀(jì)帳等服務(wù)就是這種情況。有的注冊會計(jì)師為了生存只按“經(jīng)濟(jì)人”的要求只追求經(jīng)濟(jì)利益，而不管注冊會計(jì)師角色的要求。有的注冊會計(jì)師仍扮演政府審計(jì)官員的角色，還沒有轉(zhuǎn)換到注冊會計(jì)師的角色上來。對于一些不當(dāng)行為，一部分注冊會計(jì)師不知道怎么干，一部分注冊會計(jì)師有別人干自己不干吃虧的想法，一部分是模仿別人干或直接按別人的樣子干。概括起來，注冊會計(jì)師的素質(zhì)有欠缺的地方，沒有人告訴他們應(yīng)該怎么干。

　　（五）管理不到位導(dǎo)致一些違規(guī)行為有利可圖

　　獎罰分明、強(qiáng)化適度、方法得當(dāng)是強(qiáng)化的一個重要原則。獎勵和處罰都要及時、準(zhǔn)確。監(jiān)管部門由于各方面的原因，對各種違規(guī)行為未能及時發(fā)現(xiàn)，即就是說，發(fā)現(xiàn)違軌行為的概率很小。對出現(xiàn)的各種違規(guī)行為沒有及時處理，或處理力度不夠。對誠信行為不肯定、不鼓勵，對違規(guī)行為不批評、不處理，就會模糊是非觀念，正確的行為難以持續(xù)發(fā)展。存在各種違規(guī)行為關(guān)鍵的原因是一些違規(guī)行為在短期內(nèi)有利可圖，而付出的代價相對較小。

　�。�六）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為的短期化

　　組織對個人行為的管理和控制是最有效的，組織的目標(biāo)應(yīng)該最大限度地符合行業(yè)的要求和社會利益的要求。當(dāng)組織的目標(biāo)不明確或發(fā)生偏離，就會直接影響個人的行為。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該是持續(xù)經(jīng)營的，會計(jì)師事務(wù)所的任何行為都不是單純的一項(xiàng)具體行為，都會對今后產(chǎn)生種種影響。由于各方面的原因，當(dāng)前相當(dāng)一部分會計(jì)師事務(wù)所沒有長遠(yuǎn)考慮，只注重眼前利益，作出一些短期行為，而這些短期行為都是違規(guī)的不良行為。

　　三、  加強(qiáng)對注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為的管理和預(yù)防

　　要從整個行業(yè)誠信建設(shè)的大局考慮注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為的問題，對存在的各種問題既能熟視無睹，也不能過分夸大，要在推動全行業(yè)行業(yè)誠信建設(shè)的同時逐步解決這些問題，以克服注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為的具體行動推進(jìn)全行業(yè)行業(yè)誠信建設(shè)。

　　第一、著力培養(yǎng)不做違規(guī)行為的大環(huán)境。目前社會各方面都非常關(guān)注注冊會計(jì)師行業(yè)，行業(yè)內(nèi)部也對各種違規(guī)行為造成的危害和可能造成的危害有了比較清醒的認(rèn)識，這就為預(yù)防違規(guī)行為創(chuàng)造了良好的條件。我們要進(jìn)一步努力，借全社會加強(qiáng)誠信建設(shè)的東風(fēng)，把我們行業(yè)自己的事辦好。

　　第二、把誠信作為行業(yè)的核心價值觀。提高注冊會計(jì)師自主控制的能力必須把誠信作為行業(yè)的核心價值觀。對個人行為的自主控制是一種最佳的行為控制辦法。人具有很強(qiáng)自律性，主要通過不斷學(xué)習(xí)增強(qiáng)自覺性和積極性來優(yōu)化和約束自己的行為，提高注冊會計(jì)師的素質(zhì)是預(yù)防各種不當(dāng)行為的基礎(chǔ)。

　　第三、加大監(jiān)管的力度�？朔�注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為一定要加大監(jiān)管的力度，按各種規(guī)章制度辦事，使各種非誠信行為沒有空子可鉆。

　　第四、積極推行“行業(yè)誠信檔案制度”、“談話提醒制度”和“強(qiáng)制培訓(xùn)制度”。對注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為要結(jié)合“行業(yè)誠信檔案制度”、“談話提醒制度”和“強(qiáng)制培訓(xùn)制度”的實(shí)行，按照以上制度的要求，堅(jiān)決制止注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)違規(guī)行為。對違規(guī)者，根據(jù)具體情況一要記入“行業(yè)誠信檔案”；二要進(jìn)行“談話提醒”；三要進(jìn)行“強(qiáng)制培訓(xùn)”。